好多會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為,只要是自然人股東取得分紅就要扣繳20%個(gè)稅!其實(shí)不然,這樣取決于投資主體、被投資對(duì)象、投資期限、以及投資路徑等多個(gè)因素。
情形一投資主體不同,從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如外籍個(gè)人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅規(guī)定。但是要注意對(duì)于雙重身份的,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按中國(guó)居民納稅人處理,不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個(gè)稅的方式是行不通的。
【資料圖】
參考政策:
1、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))規(guī)定:“二、下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅:……(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得”。
2、根據(jù)《關(guān)于外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》第五十八條規(guī)定:“境內(nèi)公司的自然人股東變更國(guó)籍的,不改變?cè)摴镜钠髽I(yè)性質(zhì)?!?/p>
3、《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于取得境外永久居留權(quán)的中國(guó)自然人作為外商投資企業(yè)外方出資者有關(guān)問題的批復(fù)》:“中國(guó)公民取得境外永久居留權(quán)后回國(guó)投資舉辦企業(yè),參照?qǐng)?zhí)行現(xiàn)行外商直接投資外匯管理法規(guī)。中國(guó)公民在取得境外永久居留權(quán)前在境內(nèi)投資舉辦的企業(yè),不享受外商投資企業(yè)的待遇?!?/p>
情形二被投資對(duì)象對(duì)象,從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如自然人股東從上市公司取得的分紅,免征個(gè)人所得稅。但是一定要注意投資期限。期限不同稅負(fù)也不一樣。
參考政策:
1、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2015]101號(hào)):“個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅……全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,按照本通知規(guī)定執(zhí)行?!?/p>
2、《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào))也明確:“個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股期限超過1年的,對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅?!?/p>
情形三自然人投資路徑或者中間渠道不同,從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。?
比如自然人合伙人通過合伙企業(yè)間接持有上市公司股權(quán)分到的紅利,不得享受分紅免稅的優(yōu)惠。
參考政策:
1、《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》(稅總稽便函[2018]88號(hào)):關(guān)于自然人投資者從投資成立的合伙企業(yè)取得的股息、紅利是否適用財(cái)稅[2015]101號(hào)文件享受優(yōu)惠政策問題的意見:財(cái)稅[2015]101號(hào)文件規(guī)定,個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票,適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。該"個(gè)人"不包括合伙企業(yè)的自然人合伙人。
合伙企業(yè)自然人股東從上市公司取得股息紅利是否免征個(gè)人所得稅
2、寧波市稅務(wù)局答復(fù)
留言時(shí)間:2020-04-10
咨詢對(duì)象 寧波市稅務(wù)局
問題內(nèi)容 自然人股東投資合伙企業(yè),通過合伙企業(yè)持股上市公司股權(quán),上市公司分紅給合伙企業(yè),再由合伙企業(yè)分紅給自然人股東,持股期限超過1年,能否按照國(guó)稅函[2001]84號(hào)第二條,單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)文件規(guī)定,免予繳納個(gè)人所得稅。
附件
國(guó)稅函[2001]84號(hào).docx
證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào).doc
答復(fù)機(jī)構(gòu) 寧波市稅務(wù)局
答復(fù)時(shí)間 2020-04-10
答復(fù)內(nèi)容 寧波市12366呼叫中心答復(fù):財(cái)稅〔2015〕101號(hào)文件規(guī)定的,上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策,僅適用于個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票的股利。您的情況,不在該文件的范圍內(nèi)。
來源?:郝老師說會(huì)計(jì)
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