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速訊:6家公司涉嫌財(cái)務(wù)造假 牽出部分審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位 2023-02-16 07:39:36  來源:上海證券報(bào)

*ST凱樂在2月15日退市,牽出了審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位問題。據(jù)上海證券報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì),2023年初至今,6家面臨退市風(fēng)險(xiǎn)公司被查出涉嫌財(cái)務(wù)造假,但是其對應(yīng)年度報(bào)告獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告,被業(yè)界質(zhì)疑上述公司購買審計(jì)意見。

隨著全面注冊制改革推進(jìn),以及2022年年報(bào)審計(jì)工作拉開帷幕,審計(jì)機(jī)構(gòu)是資本市場“看門人”的定位再次被強(qiáng)調(diào)。近期,監(jiān)管部門相繼發(fā)布通報(bào),并提示財(cái)務(wù)舞弊等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位


(資料圖)

退市新規(guī)實(shí)施兩年后,眾多面臨退市風(fēng)險(xiǎn)公司被查明財(cái)務(wù)造假,其對應(yīng)年度報(bào)告的審計(jì)意見卻是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

以*ST金洲為例,證監(jiān)會查明其涉嫌2017年、2018年年報(bào)存在虛假記載,2016年至2018年年報(bào)存在重大遺漏,不過2016年、2017年的財(cái)報(bào),卻獲得了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

“審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提高警惕,挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表中的問題?!鄙虾視?jì)學(xué)院上市公司年報(bào)研究中心主任葉小杰表示,年報(bào)審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作,需要審計(jì)機(jī)構(gòu)投入大量的人力、物力等資源。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模比較小、經(jīng)驗(yàn)匱乏,能夠提供高質(zhì)量審計(jì)的客觀能力會有所欠缺。

不過,部分審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位,或許不是客觀因素所致。中天運(yùn)會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中天運(yùn)所”)因?qū)徲?jì)*ST凱樂年報(bào),分別在2016年、2021年被湖北證監(jiān)局出具警示函。

彼時(shí),湖北證監(jiān)局希望以此警示中天運(yùn)所,切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。不過,*ST凱樂在2016年至2020年財(cái)務(wù)造假,中天運(yùn)所對其2016年至2020年財(cái)報(bào),卻出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

“中介機(jī)構(gòu)違法案件數(shù)量保持高位,部分主體失職缺位問題突出?!苯眨C監(jiān)會通報(bào)介紹,2022年辦理中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)案件44件,涉及36家中介機(jī)構(gòu),中介機(jī)構(gòu)類型包括會計(jì)師事務(wù)所等,提供中介服務(wù)領(lǐng)域包括年報(bào)審計(jì)等。

江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師、知名財(cái)稅審計(jì)專家劉志耕分析,部分會計(jì)師事務(wù)所缺位的主觀原因包括:看重業(yè)務(wù)收入,放松風(fēng)險(xiǎn)管控和防范;可能認(rèn)為對應(yīng)處罰不重,無視質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范;認(rèn)為有能力解決被審計(jì)單位的“疑難雜癥”。

是否購買審計(jì)意見?

部分審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位引發(fā)監(jiān)管部門警覺。記者注意到,滬深交易所在近期下發(fā)監(jiān)管函件中,要求多家面臨退市風(fēng)險(xiǎn)公司說明,臨近年報(bào)披露期改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)“是否存在購買審計(jì)意見情形”。

其中,*ST文化預(yù)約2023年4月24日披露2022年年報(bào),卻在2023年1月30日確定改聘深圳中炘國際會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)(下稱“中炘所”)為2022年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。

而*ST文化的2021年年報(bào),被出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。深交所就此下發(fā)關(guān)注函,質(zhì)疑公司是否向中炘所購買審計(jì)意見,但是*ST文化之后在公告中予以否認(rèn)。

“上市公司臨近年報(bào)披露期改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)值得警惕?!眲⒅靖J(rèn)為,上市公司改聘審計(jì)機(jī)構(gòu),可能為了回避原審計(jì)機(jī)構(gòu)已發(fā)現(xiàn)問題,或回避與原審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的矛盾,還可能是為了購買審計(jì)意見或想要的報(bào)表數(shù)據(jù)。

目前,已有案例側(cè)面印證了上述情況。2月13日,*ST科林收到的《行政處罰及市場禁入決定書》顯示,公司2021年?duì)I收造假。而此前在臨近2021年年報(bào)披露期,*ST科林改聘審計(jì)機(jī)構(gòu),之后2021年年報(bào)被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

葉小杰認(rèn)為:“從客觀能力而言,能從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)該都達(dá)到了基本門檻,在這種情況下更可能是審計(jì)意見購買的問題?!?/p>

對審計(jì)機(jī)構(gòu)敲警鐘

2023年以來,多個(gè)證監(jiān)局及多地財(cái)政廳相繼發(fā)文,對會計(jì)師事務(wù)所敲響警鐘,推動審計(jì)機(jī)構(gòu)提高執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)資本市場能力。

2月初,四川證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于做好2022年年報(bào)審計(jì)相關(guān)工作的通知,提示轄區(qū)各相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所,對于退市類風(fēng)險(xiǎn)公司、存在異常換所情形或重大負(fù)面輿情、被證監(jiān)局或證券交易場所風(fēng)險(xiǎn)提示等審計(jì)項(xiàng)目,要調(diào)整到最高風(fēng)險(xiǎn)類別,監(jiān)管部門提示的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)要納入審計(jì)重點(diǎn)。

新疆證監(jiān)局近日舉行相關(guān)培訓(xùn)會議強(qiáng)調(diào),各會計(jì)師事務(wù)所要全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要堅(jiān)守誠信、獨(dú)立、公正底線,審慎判斷上市公司各項(xiàng)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)力度。

“會計(jì)師事務(wù)所是資本市場主體責(zé)任的重要承擔(dān)者,依法依規(guī)有效審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的市場格局。”南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長田利輝表示,監(jiān)管部門明確提出會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立擔(dān)責(zé)的要求,推動會計(jì)師事務(wù)所敬業(yè)、專業(yè),促進(jìn)A股公司年報(bào)審計(jì)工作的公正公平。

業(yè)內(nèi)人士提醒,上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、違法成本高等特點(diǎn),會計(jì)師事務(wù)所要全面、深入了解資本市場法規(guī)、市場主體等情況,充分評估自身專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

會計(jì)師事務(wù)所自身也應(yīng)警鐘長鳴。安永華南區(qū)審計(jì)服務(wù)主管合伙人徐菲表示,全面注冊制改革下的會計(jì)師事務(wù)所,更要承擔(dān)好以信息披露為核心的審核責(zé)任,時(shí)刻扮演好資本市場“看門人”的角色。

(文章來源:上海證券報(bào))

關(guān)鍵詞: 審計(jì)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)造假

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