近日，證監(jiān)會網站公布了關于對延安必康制藥股份有限公司(簡稱“延安必康”，002411.SZ)采取責令改正措施的決定。

決定書顯示，經查，2015年至2018年期間，延安必康通過虛假財務記賬等手段掩蓋控股股東新沂必康新醫(yī)藥產業(yè)綜合體投資有限公司及其關聯(lián)方占用上市公司資金情況，導致貨幣資金虛增、往來款核算不準確。此外，延安必康對銷售費用核算不規(guī)范，存在將銷售費用記入營業(yè)成本情況，導致營業(yè)成本、銷售費用核算不準確。

上述問題反映延安必康會計基礎工作混亂、內部控制嚴重缺失、對子公司管控嚴重缺位，不能保證會計資料真實完整，不能實現(xiàn)內部控制目標，不符合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)第三條、第三十一條第一款，《上市公司治理準則》(證監(jiān)會公告〔2018〕29號)第三條第二款的規(guī)定。

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)第二十一條的規(guī)定，陜西監(jiān)管局決定對延安必康采取責令改正的監(jiān)管措施。要求延安必康應高度重視，采取切實可行的措施，對存在的問題進行整改，并自收到本決定書之日起15個工作日向我局提交書面整改報告。

相關規(guī)定：

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第三條規(guī)定：本規(guī)范所稱內部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十一條規(guī)定：會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

企業(yè)應當依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。

大中型企業(yè)應當設置總會計師。設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。

《上市公司治理準則》第三條規(guī)定：股東對法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項，享有知情權和參與權。上市公司應建立和股東溝通的有效渠道。

《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》第二十一條規(guī)定：發(fā)現(xiàn)檢查對象在規(guī)范運作等方面存在問題的，中國證監(jiān)會可以對檢查對象采取責令改正措施。

采取前款措施的，中國證監(jiān)會應當事先向檢查對象及有關人員告知檢查認定的事實、理由和依據(jù)。檢查對象或有關人員有不同意見的，可以申辯、陳述意見并說明理由。中國證監(jiān)會應當對此進行復核，并在收到申辯、陳述意見之日起10個工作日內告知復核結果。

以下為原文：

關于對延安必康制藥股份有限公司采取責令改正措施的決定

延安必康制藥股份有限公司：

經查，2015年至2018年期間，你公司通過虛假財務記賬等手段掩蓋控股股東新沂必康新醫(yī)藥產業(yè)綜合體投資有限公司及其關聯(lián)方占用上市公司資金情況，導致貨幣資金虛增、往來款核算不準確。此外，你公司對銷售費用核算不規(guī)范，存在將銷售費用記入營業(yè)成本情況，導致營業(yè)成本、銷售費用核算不準確。上述問題反映你公司會計基礎工作混亂、內部控制嚴重缺失、對子公司管控嚴重缺位，不能保證會計資料真實完整，不能實現(xiàn)內部控制目標，不符合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(財會〔2008〕7號)第三條、第三十一條第一款，《上市公司治理準則》(證監(jiān)會公告〔2018〕29號)第三條第二款的規(guī)定。根據(jù)《上市公司現(xiàn)場檢查辦法》(證監(jiān)會公告〔2010〕12號)第二十一條的規(guī)定，我局決定對你公司采取責令改正的監(jiān)管措施。你公司應高度重視，采取切實可行的措施，對存在的問題進行整改，并自收到本決定書之日起15個工作日向我局提交書面整改報告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請;也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

2020年10月21日

關鍵詞： 對延安必康制藥股份有限公司