文：潘程

編輯：石亞瓊

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12月20日，薇婭偷逃稅事件被曝出后，根據(jù)浙江省稅務(wù)局的官方通報顯示：案件是“經(jīng)過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)”的。這讓人不免好奇，稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)是怎么分析發(fā)現(xiàn)的。

來源：國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

其實，中國的稅務(wù)信息化建設(shè)開端可以追溯到1994年，至此已經(jīng)有二十多年的歷史。過去的二十年，伴隨著金稅工程從起步到四期上線，中國的稅務(wù)系統(tǒng)也已經(jīng)從“信息化”走向“數(shù)字化”。

伴隨著稅務(wù)信息化系統(tǒng)的成熟運行，中國的稅務(wù)政策、組織架構(gòu)也在同步調(diào)整。如今，疊加電子發(fā)票普及的因素，稅務(wù)相關(guān)大數(shù)據(jù)不斷豐富。

稅務(wù)部門也在不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)挖掘的能力。《稅收征管2021》還指出，59個國家（地區(qū)）的稅務(wù)部門越來越多地使用大型集成數(shù)據(jù)集，其中超過80%的稅務(wù)部門使用分析工具和技術(shù)以優(yōu)化風(fēng)險管理模式并幫助提升稅法遵從度。人工智能和機器學(xué)習(xí)越來越多地被用來支持稅務(wù)部門的稅收征管流程和服務(wù)，近75%的稅務(wù)部門表示已使用尖端技術(shù)利用數(shù)據(jù)，從而將更多資源配置到其他領(lǐng)域。

一位縣級市的稅務(wù)人員告訴36氪，“關(guān)于企業(yè)和個人的財務(wù)信息，有可能稅務(wù)部門掌握的大數(shù)據(jù)比公安系統(tǒng)還要豐富”。

稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)豐富度與精準度還體現(xiàn)在近年來，依法查處的巨額、難度偷稅漏稅案件數(shù)量正逐年上升。2018年，范冰冰通過“陰陽合同”偷逃稅款高達1.34億被罰8.83億；2021年，鄭爽因偷漏稅被罰2.99億；同年，雪梨因偷稅漏稅被罰6555萬；薇婭因偷稅漏稅被罰13.41億。

稅收作為國家財政收入最主要的來源，也是國家維持社會正常運行最重要的保證之一。一文錢難倒英雄漢，國家亦是如此，沒有稅收支持，提供公共服務(wù)就舉步維艱。因此，依法納稅是公民基本的義務(wù)，稅務(wù)信息化的建設(shè)是必然要求。

從國家稅務(wù)局官網(wǎng)可以看出，國家每年投入大量財力、物力進行稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)。僅2020年政府集中采購各類項目達到14139項，總采購金額達到36.13億元。而這筆支出，毫無疑問，是對全國人民幸福生活、社會主義現(xiàn)代化事業(yè)的重要價值投資。

一、中國稅收管理信息系統(tǒng)的發(fā)展歷程

金稅工程是當(dāng)前稅務(wù)管理最重要的系統(tǒng)。它指的是中國稅收管理信息系統(tǒng)（CTAIS），該系統(tǒng)的建設(shè)強調(diào)進一步強化對增值稅開票、認證、交叉稽核和協(xié)查的管理，將增值稅一般納稅人專用發(fā)票的認定、領(lǐng)購、納稅申報、稅款繳納的全過程實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運行。

金稅工程的進展，代表著稅務(wù)管理從“信息化”走向“數(shù)字化”。究其發(fā)展的源頭還要從1994年分稅制改革初期說起。

由于那時國家對增值稅專用發(fā)票的防偽需求和稽核管控有需求，加上傳統(tǒng)的“人盯人”征管方式已經(jīng)無法滿足大規(guī)模稅收的發(fā)展需要。作為國家信息化建設(shè)工程（即“十二金”工程）重要組成部分的“金稅工程”應(yīng)運而生。

發(fā)展至今，已經(jīng)走完三個主要階段：

金稅工程一期（1994年至1998年）：1994 年，為防止不法分子利用偽造、倒賣、盜竊、虛開專用發(fā)票等手段進行偷、騙、逃國家稅款的違法犯罪活動，國家決定在紙質(zhì)專用發(fā)票物理防偽的基礎(chǔ)上，引入現(xiàn)代化技術(shù)手段強化增值稅征收管理。該防偽稅控系統(tǒng)，由航天部負責(zé)開發(fā)，在珠海、鞍山和鎮(zhèn)江3個地級市試運行。與此同時，電子部負責(zé)開發(fā)“交叉稽核系統(tǒng)”，并在50個大中城市試點。

從結(jié)果看，金稅一期的雙系統(tǒng)由于“手寫+人工錄入”導(dǎo)致采集信息時常出現(xiàn)錯誤，加上試點范圍有限，效果并不顯著。

金稅工程二期（1998年至2003年）：從1998年8月開始，國務(wù)院決定在全國推行金稅工程二期建設(shè)，目標為建立一個對增值稅專用發(fā)票進行監(jiān)控的全國性的網(wǎng)絡(luò)。從2000年1月1日起，應(yīng)國家稅務(wù)總局要求，全國所有十萬元版以上的增值稅專用發(fā)票全部納入防偽稅控系統(tǒng)的監(jiān)控。

這一時期主要有兩項重要工作：第一，在全國范圍內(nèi)建立覆蓋總局、省局、地（市）局、縣（區(qū)）局的四級交叉稽核；把稽核和防偽稅控原本相互獨立的系統(tǒng)捆綁在一起運行，做到數(shù)據(jù)共享、功能互補，解決交叉稽核中由于人工錄入數(shù)據(jù)造成的數(shù)據(jù)錯誤；同時把海關(guān)增值稅完稅憑證納入金稅工程管理。第二，將增值稅征管各環(huán)節(jié)都放在網(wǎng)絡(luò)上運行，尤其要采集納稅人的增值稅申報信息和稅款繳納信息，以此對納稅人進行納稅評估和監(jiān)控。

二期取得的主要成果是增值稅交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)聯(lián)網(wǎng)運行；防偽稅控認證子系統(tǒng)在全國范圍內(nèi)推廣運行，防偽稅控開票子系統(tǒng)已經(jīng)大規(guī)模推廣。從2003年8月1日起，一般納稅人的增值稅專用發(fā)票全部交由防偽系統(tǒng)開具，手寫發(fā)票的歷史宣告結(jié)束，金稅工程二期建設(shè)原定目標圓滿完成。

金稅工程三期（2008年至2021年）：2008年9月24日，發(fā)改委正式批準金稅工程三期初步設(shè)計方案和中央投資概算。2009年，金稅工程第一階段建設(shè)全面啟動，具體包括了金稅三期信息系統(tǒng)的開發(fā)、測試，以及全國廣域網(wǎng)機試點單位計算存儲、安全等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。2013年底，金稅三期采用“生產(chǎn)數(shù)據(jù)在省局落地，數(shù)據(jù)的集中處理和應(yīng)用在稅務(wù)總局”的模式，優(yōu)化形成了全國推廣的信息系統(tǒng)版本。2019年，金稅三期（并庫版）完成全國上線，原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)實現(xiàn)了流程統(tǒng)一、數(shù)據(jù)合流、功能升級，解決了一個機構(gòu)兩套系統(tǒng)辦稅的問題。

發(fā)展至今，金稅三期工程建立了一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，覆蓋所有稅種、稅收工作所有環(huán)節(jié)、全國所有稅務(wù)機關(guān)，構(gòu)建期稅收征管、外部信息、決策支持和行政管理四大系統(tǒng)，為統(tǒng)一全國稅收執(zhí)法、實時監(jiān)控全國征管數(shù)據(jù)等提供信息技術(shù)支撐。

事實上，另一個可能被忽視的事實是，中國的企業(yè)服務(wù)市場某種程度上都是受到稅務(wù)信息化建設(shè)這條主線影響。

在36氪【數(shù)字時氪】近期發(fā)布的《掘金萬億級新興市場，拆解中國企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型密碼｜這就是新經(jīng)濟》一文中也提到了這一觀點。比如，金蝶、用友等公司發(fā)跡都起源于1994年以票管稅政策的出臺。當(dāng)下一二線城市開始采用的數(shù)字化報銷方案，也是受益于國家推行電子發(fā)票制度。

二、兩個推力：地稅、國稅合并及電子發(fā)票逐步普及

伴隨著金稅工程不斷升級的，還有地稅、國稅合并和電子發(fā)票的逐步普及。

要理解金稅工程的意義，可能要先從中國的稅務(wù)管理機制說起。

在2018年地稅國稅合并之前。國稅與地稅的業(yè)務(wù)是彼此獨立的。國稅局負責(zé)征收增值稅、消費稅、燃油稅、車輛購置稅、進口產(chǎn)品增值稅等。而地稅局負責(zé)征收營業(yè)稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等稅種。

與此同時，國稅局與地稅局所掌握的數(shù)據(jù)也是相互獨立的。這種情況便可能給不法分子鉆空子。

現(xiàn)在，這些都很難逃出金稅工程的“法眼”。甚至一種未經(jīng)官方認證的觀點認為，薇婭被查，就是因為國稅與地稅系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)打通，個人所得稅、營業(yè)稅、增值稅等多稅種數(shù)據(jù)能夠進行綜合比對與分析，從而發(fā)現(xiàn)其漏洞。

另一個重要的推力便是電子發(fā)票的不斷普及。隨著增值稅專票的全部數(shù)字化以及其他稅種的逐漸數(shù)字化，稅務(wù)部門的管理也更加規(guī)范，企業(yè)通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具電子發(fā)票后，稅務(wù)機關(guān)可以及時對相關(guān)數(shù)據(jù)進行查詢、統(tǒng)計、分析，及時發(fā)現(xiàn)涉稅違法違規(guī)問題，有利于提高工作效率，降低管理成本。

與此同時，各類稅種的大數(shù)據(jù)積聚在統(tǒng)一平臺上，也讓稅務(wù)數(shù)據(jù)有了更多元的應(yīng)用場景，以此不斷完善國家的稅務(wù)工作。

三、“大數(shù)據(jù)”之上，開啟智能初探

從“以票控稅”到“信息管稅”的進化過程中，金稅工程積累了海量的數(shù)據(jù)，這也為各地稅務(wù)局稽查局引入更智能的稅務(wù)稽查系統(tǒng)提供了基礎(chǔ)。

從各地招投標信息看，近幾年，各省、地級市稅務(wù)局稽查局已經(jīng)紛紛開啟“智慧稅收稽查”相關(guān)項目的招投標。

l從省級招投標公示信息看，2019年10月，廣東省稅務(wù)局對外招標“稽查全方位集成作戰(zhàn)系統(tǒng)”；2020年6月，陜西省稅務(wù)局對外招標“稽查指揮管理應(yīng)用系統(tǒng)”；2020年12月，山西省稅務(wù)局對外招標“稅務(wù)稽查辦案指揮管理系統(tǒng)信息化體系”。

l從各地級市招投標的信息看，2019年7月，武漢市稅務(wù)局對外招標“稅務(wù)稽查辦案指揮管理系統(tǒng)”；2019年9月，杭州稅務(wù)局對外招標“可視化稽查管理軟件，及配套存儲、運算、應(yīng)用等相關(guān)設(shè)備”；2020年9月，南京市稅務(wù)局對外招標“稅務(wù)稽查指揮管理應(yīng)用系統(tǒng)”。

通過上述匯總不難發(fā)現(xiàn)，早在幾年前各省市稅務(wù)局就已經(jīng)開啟了對“稽查管理應(yīng)用系統(tǒng)”等的采購工作，探索利用更多技術(shù)手段提高稅務(wù)服務(wù)和稽查效率。

比如，這兩年AI智能分析技術(shù)用于數(shù)據(jù)稽查。這類的智能分析系統(tǒng)大概會包含些什么功能呢？接下來，本文將以中科院系某科技企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品為例，進行呈現(xiàn)。

智能分析系統(tǒng)功能架構(gòu)

通過該系統(tǒng)的整體功能架構(gòu)可以看出，它是以大數(shù)據(jù)平臺中的登記數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等為基礎(chǔ)的。在這些數(shù)據(jù)的支撐下，通過“稽查數(shù)據(jù)中臺”、“稽查AI中臺”以及“應(yīng)用平臺”為稅務(wù)局稽查局各部門提供數(shù)據(jù)、信息、情報、知識四個層面的服務(wù)。

稽查數(shù)據(jù)中臺

具體而言，稽查數(shù)據(jù)中臺會按照稽查業(yè)務(wù)需求對數(shù)據(jù)進行加工處理，通過數(shù)據(jù)建模形成主題數(shù)據(jù)，并封裝成主題數(shù)據(jù)API接口，以微服務(wù)的形式為業(yè)務(wù)應(yīng)用平臺提供標準、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)服務(wù)。

稽查AI中臺

稽查AI中臺，則是智能情報分析系統(tǒng)的計算引擎，這個平臺由算法倉庫、模型工廠和應(yīng)用超市3個主要部分構(gòu)成，支持智能分析模型的快速研發(fā)。形成了事前預(yù)警、事中控制、事后追溯的監(jiān)測體系。

據(jù)了解，這類智慧情報系統(tǒng)在AI+DT的技術(shù)加持下，已經(jīng)能夠有效識別空殼風(fēng)險企業(yè)、虛開騙稅企業(yè)、偷逃稅金企業(yè)，以及實名認證的異常人員等。在打擊假企業(yè)、假出口、假申報等方面取得成效。

未來，不僅是智慧稅務(wù)系統(tǒng)的供應(yīng)商將不斷迭代出更智能化的稅務(wù)稽查系統(tǒng)，國家也將全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造。

四、不要心存僥幸，依法繳稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)

從公開信息來看，金稅工程給自己制定了系統(tǒng)升級的目標：2022年，基本實現(xiàn)法人稅費信息"一戶式"、自然人稅費信息"一人式"智能集；2023年，基本實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)信息"一局式"、稅務(wù)人員信息"一員式"智能歸集；2025年，基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本；深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用。

可以預(yù)測，在這些系統(tǒng)升級完成后，稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)稽查還會更智能。

國家在這方面的投入，也在不斷增加。僅2021年9月至今，國家稅務(wù)總局的相關(guān)采購預(yù)算金額總計超過2.8億元。

來源：國家稅務(wù)總局

而采購的內(nèi)容包括了"稅捷思"決策服務(wù)系統(tǒng)、國家稅務(wù)總局呼叫中心服務(wù)熱線通訊費項目、學(xué)習(xí)興稅平臺運行維護項目等涉及智能決策、稅務(wù)服務(wù)、稅務(wù)人員線上培訓(xùn)等數(shù)字化建設(shè)等方方面面。

另一方面，國家也在不斷提升稅務(wù)服務(wù)的人才力量。2021年，國家稅務(wù)系統(tǒng)招錄人數(shù)更是占到了國考招錄總?cè)藬?shù)58%。

一系列動作似乎都在表明，強悍的稅務(wù)系統(tǒng)在邁向數(shù)字化、智能化的進程中，給予優(yōu)秀人才、優(yōu)質(zhì)企業(yè)以機會，也勢必會讓稅務(wù)征收管理更加高效，讓心存僥幸的偷稅、漏稅、逃稅企業(yè)和個人無處遁形。

（杜詩瑤對本文亦有貢獻）

【參考文獻】

“金稅工程二十年:實踐、影響和啟示”[J]. 王長林.電子政務(wù). 2015.（6）

金稅三期：為稅收現(xiàn)代化插上“金色翅膀”[J]. 中國稅務(wù). 2019（10）

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