臨近年底,年終獎(jiǎng)成為“打工人”關(guān)注的熱點(diǎn)。
此前,財(cái)稅部門的相關(guān)文件指出,自2022年1月1日起,年終獎(jiǎng)需并入當(dāng)年綜合所得,一起計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅,而在2021年內(nèi)發(fā)放的年終獎(jiǎng)收入,則依舊可以選擇年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”的方式。
年終獎(jiǎng)繳稅方式即將改變,“打工人”的年終獎(jiǎng)會(huì)受多少影響?
明年1月起,年終獎(jiǎng)計(jì)稅“二選一”方式結(jié)束
2018年,《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(簡(jiǎn)稱《通知》)發(fā)布,其中提到,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額,按照相應(yīng)稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
《通知》也提到,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。但自2022年1月1日起,居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
也就是說,自明年1月起,年終獎(jiǎng)(一次性獎(jiǎng)金)個(gè)稅“二選一”的方式就要結(jié)束了,2018年以來歷時(shí)3年的過渡期也即將結(jié)束。
而早在2015年,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》第二條曾規(guī)定,納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按相關(guān)計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
到了2019年,新的個(gè)稅政策開始實(shí)施,工資薪金所得不再按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,而是與勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為綜合所得,用統(tǒng)一稅率計(jì)稅。對(duì)于之前的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的方式,《通知》規(guī)定,將年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅方式的政策延續(xù)了3年,也確保了相關(guān)政策的平穩(wěn)銜接。
企業(yè)要不要放在今年內(nèi)發(fā)年終獎(jiǎng)?這兩種情況不必考慮
針對(duì)年終獎(jiǎng)(一次性獎(jiǎng)金)計(jì)稅的新舊兩種方式,在字面上可以稱之為年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”和年終獎(jiǎng)“合并計(jì)稅”,對(duì)于納稅人而言,兩者的差別大嗎?
“不同人的情況不同,不能一概而論。”河南中興稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理朱惠惠告訴頂端新聞·河南商報(bào)記者,因?yàn)槊總€(gè)人年終獎(jiǎng)和工資的情況不同,工資高于年終獎(jiǎng)的情況、年終獎(jiǎng)高于工資的情況運(yùn)用不同的計(jì)稅方式會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。
智聯(lián)招聘曾發(fā)布的《2020年白領(lǐng)年終獎(jiǎng)?wù){(diào)研報(bào)告》顯示,2020年鄭州白領(lǐng)年終獎(jiǎng)均值為5062元,有15.3%的鄭州白領(lǐng)能拿到年終獎(jiǎng)。關(guān)于年終獎(jiǎng)是否成為影響跳槽的因素,46.7%的鄭州白領(lǐng)給予了肯定答案,11.7%的鄭州白領(lǐng)表示不會(huì)因年終獎(jiǎng)不理想而跳槽。
由此可見,年終獎(jiǎng)的多少,在一定程度上影響著白領(lǐng)們對(duì)于下一年工作前景的判斷,這也成為企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)的考量因素之一。
財(cái)稅專家王國(guó)娜告訴頂端新聞·河南商報(bào)記者,很多企業(yè)上一年的年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間,往往是在下一年的1月份到春節(jié)前。她強(qiáng)調(diào),在一個(gè)納稅年度內(nèi),對(duì)每一個(gè)納稅人,年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”只允許采用一次。如果在2021年年初取得2020年度年終獎(jiǎng)時(shí)已享受過這項(xiàng)優(yōu)惠政策,即便在2021年12月31日之前取得2021年度年終獎(jiǎng),也不能再次享受優(yōu)惠政策。
除此之外,對(duì)于已經(jīng)將年終獎(jiǎng)并入綜合所得納稅的個(gè)人和企業(yè)來說,也不需要考慮是否在2021年年底前發(fā)放年終獎(jiǎng)。
兩種繳稅方式,對(duì)哪些人影響較大?
甲
年應(yīng)納稅所得額:10萬元 年終獎(jiǎng):3萬元
按照單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)算:
100000×10%-2520=7480(元)
(30000÷12=2500〈3000)30000×3%-0=900(元)
所以甲應(yīng)納稅7480+900=8380(元)
按照合并計(jì)稅方式計(jì)算:
(100000+30000)×10%-2520=10480(元)
乙
年應(yīng)納稅所得額:3萬元 年終獎(jiǎng):37000元
按照單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)算:
30000×3%=900(元)
(37000÷12=3083.3〉3000)37000×10%-210=3490(元)
所以乙應(yīng)納稅900+3490=4390(元)
按照合并計(jì)稅方式計(jì)算:
(30000+37000)×10%-2520=4180(元)
注:按照年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅預(yù)繳方法,全月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的,稅率為3%,速算扣除數(shù)為0;超過3000元至12000元的,稅率為10%,速算扣除數(shù)為210。
按照個(gè)人所得稅綜合所得稅率表,全月應(yīng)納稅所得額不超過36000元的,稅率為3%,速算扣除數(shù)為0;超過36000元至144000元的,稅率為10%,速算扣除數(shù)為2520。
小結(jié):
對(duì)乙來說,“合并計(jì)稅”的方式要比“單獨(dú)計(jì)稅”劃算一些。而對(duì)甲來說,“合并計(jì)稅”的影響更大一些。
由此也可看出該優(yōu)惠政策的到期對(duì)高收入群體影響較大。(頂端新聞·河南商報(bào)記者金艾琳)
關(guān)鍵詞: 打工人年終獎(jiǎng) 影響 單獨(dú)計(jì)稅
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