臨近年底，年終獎(jiǎng)成為“打工人”關(guān)注的熱點(diǎn)。

此前，財(cái)稅部門(mén)的相關(guān)文件指出，自2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)需并入當(dāng)年綜合所得，一起計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅，而在2021年內(nèi)發(fā)放的年終獎(jiǎng)收入，則依舊可以選擇年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”的方式。

年終獎(jiǎng)繳稅方式即將改變，“打工人”的年終獎(jiǎng)會(huì)受多少影響?

明年1月起，年終獎(jiǎng)計(jì)稅“二選一”方式結(jié)束

2018年，《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)發(fā)布，其中提到，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照相應(yīng)稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

《通知》也提到，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。但自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

也就是說(shuō)，自明年1月起，年終獎(jiǎng)(一次性獎(jiǎng)金)個(gè)稅“二選一”的方式就要結(jié)束了，2018年以來(lái)歷時(shí)3年的過(guò)渡期也即將結(jié)束。

而早在2015年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》第二條曾規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按相關(guān)計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。

到了2019年，新的個(gè)稅政策開(kāi)始實(shí)施，工資薪金所得不再按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，而是與勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為綜合所得，用統(tǒng)一稅率計(jì)稅。對(duì)于之前的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的方式，《通知》規(guī)定，將年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅方式的政策延續(xù)了3年，也確保了相關(guān)政策的平穩(wěn)銜接。

企業(yè)要不要放在今年內(nèi)發(fā)年終獎(jiǎng)?這兩種情況不必考慮

針對(duì)年終獎(jiǎng)(一次性獎(jiǎng)金)計(jì)稅的新舊兩種方式，在字面上可以稱(chēng)之為年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”和年終獎(jiǎng)“合并計(jì)稅”，對(duì)于納稅人而言，兩者的差別大嗎?

“不同人的情況不同，不能一概而論。”河南中興稅務(wù)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理朱惠惠告訴頂端新聞·河南商報(bào)記者，因?yàn)槊總€(gè)人年終獎(jiǎng)和工資的情況不同，工資高于年終獎(jiǎng)的情況、年終獎(jiǎng)高于工資的情況運(yùn)用不同的計(jì)稅方式會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

智聯(lián)招聘曾發(fā)布的《2020年白領(lǐng)年終獎(jiǎng)?wù){(diào)研報(bào)告》顯示，2020年鄭州白領(lǐng)年終獎(jiǎng)均值為5062元，有15.3%的鄭州白領(lǐng)能拿到年終獎(jiǎng)。關(guān)于年終獎(jiǎng)是否成為影響跳槽的因素，46.7%的鄭州白領(lǐng)給予了肯定答案，11.7%的鄭州白領(lǐng)表示不會(huì)因年終獎(jiǎng)不理想而跳槽。

由此可見(jiàn)，年終獎(jiǎng)的多少，在一定程度上影響著白領(lǐng)們對(duì)于下一年工作前景的判斷，這也成為企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)的考量因素之一。

財(cái)稅專(zhuān)家王國(guó)娜告訴頂端新聞·河南商報(bào)記者，很多企業(yè)上一年的年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間，往往是在下一年的1月份到春節(jié)前。她強(qiáng)調(diào)，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”只允許采用一次。如果在2021年年初取得2020年度年終獎(jiǎng)時(shí)已享受過(guò)這項(xiàng)優(yōu)惠政策，即便在2021年12月31日之前取得2021年度年終獎(jiǎng)，也不能再次享受優(yōu)惠政策。

除此之外，對(duì)于已經(jīng)將年終獎(jiǎng)并入綜合所得納稅的個(gè)人和企業(yè)來(lái)說(shuō)，也不需要考慮是否在2021年年底前發(fā)放年終獎(jiǎng)。

兩種繳稅方式，對(duì)哪些人影響較大?

甲

年應(yīng)納稅所得額：10萬(wàn)元　年終獎(jiǎng)：3萬(wàn)元

按照單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)算：

100000×10%-2520=7480(元)

(30000÷12=2500〈3000)30000×3%-0=900(元)

所以甲應(yīng)納稅7480+900=8380(元)

按照合并計(jì)稅方式計(jì)算：

(100000+30000)×10%-2520=10480(元)

乙

年應(yīng)納稅所得額：3萬(wàn)元　年終獎(jiǎng)：37000元

按照單獨(dú)計(jì)稅方式計(jì)算：

30000×3%=900(元)

(37000÷12=3083.3〉3000)37000×10%-210=3490(元)

所以乙應(yīng)納稅900+3490=4390(元)

按照合并計(jì)稅方式計(jì)算：

(30000+37000)×10%-2520=4180(元)

注：按照年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅預(yù)繳方法，全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)3000元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0;超過(guò)3000元至12000元的，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。

按照個(gè)人所得稅綜合所得稅率表，全月應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0;超過(guò)36000元至144000元的，稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。

小結(jié)：

對(duì)乙來(lái)說(shuō)，“合并計(jì)稅”的方式要比“單獨(dú)計(jì)稅”劃算一些。而對(duì)甲來(lái)說(shuō)，“合并計(jì)稅”的影響更大一些。

由此也可看出該優(yōu)惠政策的到期對(duì)高收入群體影響較大。(頂端新聞·河南商報(bào)記者金艾琳)

關(guān)鍵詞： 打工人年終獎(jiǎng) 影響 單獨(dú)計(jì)稅