3月31日是港股發(fā)布初步年度業(yè)績公告的最后期限日，無法公布經(jīng)審核業(yè)績的龍光集團(tuán)、融信中國、富力地產(chǎn)、景業(yè)名邦、明發(fā)集團(tuán)、三盛控股等多家房企相繼交出了未經(jīng)審核的截至2021年12月31日止年度的財務(wù)業(yè)績。

這一舉措實際上不符合港交所《上市規(guī)則》13.49（2）條的要求，該條例要求初步公告的年度業(yè)績必須經(jīng)過核數(shù)師協(xié)定同意。

不過考慮到新冠疫情可能會擾亂部分發(fā)行人的匯報或?qū)徍顺绦?，今?月21日，證監(jiān)會與聯(lián)交所重申，繼續(xù)沿用2020年聯(lián)合聲明中的類似做法，容許受疫情影響的上市公司發(fā)布未與其核數(shù)師議定的業(yè)績公告或財務(wù)報表，以符合于3月31日發(fā)布業(yè)績的規(guī)定并繼續(xù)交易。

早在2020年2月，證監(jiān)會與聯(lián)交所發(fā)布聯(lián)合聲明，表示在受到疫情影響的情況下，如果發(fā)行人無法與其核數(shù)師取得同意，但卻在其他各方面能夠完全遵從《上市規(guī)則》內(nèi)的其他匯報規(guī)定，那么發(fā)行人在限期內(nèi)刊發(fā)未與其核數(shù)師議定的初步業(yè)績公告，聯(lián)交所一般會容許其證券繼續(xù)買賣。

甚至，港交所容許發(fā)行人在3月底前僅刊發(fā)重要財務(wù)資料。根據(jù)2020年3月16日《有關(guān)在 COVID-19 大流行下刊發(fā)業(yè)績公告的聯(lián)合聲明的進(jìn)一步指引》（以下簡稱《指引》），如果發(fā)行人的運作因受新型冠狀病毒感染疫情嚴(yán)重影響而無法準(zhǔn)備管理賬目，為使其證券得以繼續(xù)交易，港交所亦容許發(fā)行人僅刊發(fā)重要財務(wù)資料，其中包括：關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)，例如資產(chǎn)、負(fù)債、收入和支出及股東權(quán)益變動等。

至于送交年度報告（包括年度賬目及相應(yīng)核數(shù)師報告）的時間，港交所也給出寬限。根據(jù)《指引》，按照規(guī)定刊發(fā)了未經(jīng)審核初步業(yè)績或者管理賬目、重要財務(wù)資料的發(fā)行人，初次延期最多可至聲明刊發(fā)日起計的 60 天內(nèi)。

過去的2021年，有27家上市公司引用相關(guān)指引來尋求港交所的時間寬限，其中能在3月31日及之前刊發(fā)管理賬目的上市公司，證券買賣并未被中斷。

近10家房企無法發(fā)布未經(jīng)審核財報停牌

據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)不完全統(tǒng)計，佳兆業(yè)、當(dāng)代置業(yè)、世茂集團(tuán)、融創(chuàng)中國、中國奧園、陽光100、花樣年等近10家房企由于無法提供未經(jīng)審核初步業(yè)績或者管理賬目、重要財務(wù)資料，于4月1日起在聯(lián)交所暫停買賣。

絕大多數(shù)表示無法如期完成財務(wù)報表擬備工作的房企都將原因歸咎于疫情影響，比如，世茂集團(tuán)在公告中解釋不刊發(fā) 2021 年度之未經(jīng)審核全年業(yè)績是因為最新一波 COVID-19 爆發(fā)導(dǎo)致位于上海的總部辦公大樓被防疫封控及參與準(zhǔn)備程序的部份員工正處于防疫隔離期，且解除防控措施的時間不能確定。

新力控股、當(dāng)代置業(yè)、陽光100三家房企提及人員變動延緩了擬備進(jìn)度，其中新力控股表示，雖已盡力招聘替代人員，但因財務(wù)報告單位人員短缺，以致單位無法正常有效運作。

融創(chuàng)中國、中國奧園則表示需要更多時間評估集團(tuán)的財務(wù)情況。融創(chuàng)表示，近期因國際評級機(jī)構(gòu)下調(diào)公司評級引起有關(guān)境外貸款的問題以及融創(chuàng)房地產(chǎn)境內(nèi)公開債展期事項等對財務(wù)報表影響具有不確定性，因此預(yù)期無法刊出未經(jīng)審核年度業(yè)績；奧園提到，由于2021年第四季度以來集團(tuán)經(jīng)營環(huán)境的變化，公司管理層需要更多時間來評估潛在減值撥備，該等潛在減值撥備可能對2021年度業(yè)績產(chǎn)生重大影響。

此外，陽光100還提到，財務(wù)報表擬備工作受到房地產(chǎn)行業(yè)整體下滑趨勢影響。

根據(jù)港交所《上市規(guī)定》13.50條，上述房企將持續(xù)暫停交易直至能發(fā)布所規(guī)定的財務(wù)資料為止。

疫情及其他影響審計進(jìn)程的因素

據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)不完全統(tǒng)計，7家刊發(fā)未經(jīng)審核業(yè)績的上市房企，包括龍光集團(tuán)、融信中國、富力地產(chǎn)、景業(yè)名邦、明發(fā)集團(tuán)、三盛控股、寶龍地產(chǎn)，在延遲刊發(fā)經(jīng)審核業(yè)績的相關(guān)公告中，無一例外都提及疫情對其審計工作的影響。

上述房企皆聲稱疫情對寄發(fā)、獲取外部函證及資料等造成不便進(jìn)而耽誤了審計進(jìn)程。

比如，融信中國表示，由于擔(dān)心COVID-19在社區(qū)中傳播，快遞服務(wù)受到干擾。上述情況致使對集團(tuán)會計記錄、資料及系統(tǒng)的實地訪問受限；致使資料及材料的提供受到干擾或延遲；致使寄發(fā)及接收文件（包括編制及寄發(fā)審核確認(rèn)函件及銀行確認(rèn)書）受到干擾或延遲。

房企提及的其他疫情影響包括，員工被隔離導(dǎo)致相關(guān)工作人手不足，總部或者辦事處被限制出入導(dǎo)致蓋章困難。

一名前審計行業(yè)從業(yè)者告訴經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)，疫情導(dǎo)致的遠(yuǎn)程辦公確實會在一定程度上影響審計進(jìn)度。因為審計是講究獲取證據(jù)的業(yè)務(wù)，而這些資料的收集需要被審計企業(yè)、銀行甚至相關(guān)合作伙伴的配合。比如對“應(yīng)付賬款”一欄的審計，審計師就需要給被審計企業(yè)的欠款單位發(fā)詢證函核實具體金額。

某些情況下，到客戶現(xiàn)場辦公的效率更高。上述人士也表示，在遇到財務(wù)人員不積極配合的情況下，他通常只能前往該公司現(xiàn)場督促財務(wù)人員提供資料，“拿著U盤去現(xiàn)場拷資料或者當(dāng)面看著對方將資料發(fā)送到我郵箱”。

羅兵咸永道（普華永道）會計師事務(wù)所在辭任寶龍地產(chǎn)核算師的辭任函中亦表示，提供所要求的跟進(jìn)資料，以及發(fā)出及接收多筆銀行及其他賬款結(jié)余的確認(rèn)已因中國近期新冠肺炎疫情反覆影響而進(jìn)度落后。

不過，上述前審計行業(yè)從業(yè)者也表示，審計工作的最終目的是出具意見報告，資料收集延誤確實會影響進(jìn)度，但通常影響審計報告出具的最主要因素是審計師和企業(yè)對審計調(diào)整無法達(dá)成共識，“很常見的一種情況是審計師做出一筆審計調(diào)整，但是甲方企業(yè)不同意做該調(diào)整，如果不做調(diào)整的話審計師就只能出具非標(biāo)（非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見）報告，但是甲方也不想接受非標(biāo)報告，最終雙方就陷入了僵持”。

通常，會計師事務(wù)所出具的審計意見分為五種類型，分別為：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、附帶說明的無保留意見、保留意見、無法出具意見、否定意見。

“‘無保留意見’意味著審計師未發(fā)現(xiàn)重大錯誤也未發(fā)現(xiàn)廣泛的錯誤，也未發(fā)現(xiàn)重大且廣泛的錯誤，即審計師對報告整體是負(fù)責(zé)的?！鄙鲜鋈耸拷忉?，“其中‘標(biāo)準(zhǔn)無保留意見’是最好的審計結(jié)果，‘附帶說明的無保留意見’則取決于附帶事項，此外三種審計意見對于上市公司來說都不是那么正面。

另有房企提及核算師更換影響審計進(jìn)度。

據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)梳理，今年至少有5家房企在披露財報數(shù)據(jù)之前更換了核數(shù)師，包括世茂集團(tuán)、中國奧園、融信中國、寶龍地產(chǎn)、合生創(chuàng)展，辭任理由或為雙方對完成審核時間未達(dá)成一致，或為對可能的額外費用未達(dá)成一致，或兩者兼具。

經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)根據(jù)中國奧園、世茂集團(tuán)、融信中國、寶龍地產(chǎn)、合生創(chuàng)展2020年年報梳理，其給核數(shù)師支付的2020年度酬金分別為1319萬元、2399萬元、991萬元、1167萬元人民幣及902萬港元。

四大會計師事務(wù)所之一的普華永道至少辭任了4家上市房企的獨立核算師一職。在辭任函中，普華永道曾表示，需要額外的資料或者解釋以推進(jìn)審計工作，包括要求融信管理層對個別銀行存款抵押作出進(jìn)一步澄清以及要求世茂集團(tuán)提供關(guān)于涉及合營企業(yè)及聯(lián)營公司的若干信托貸款安排的資料。

據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)統(tǒng)計，辭任之前，普華永道與合生創(chuàng)展、世茂集團(tuán)、寶龍地產(chǎn)、融信中國的合作已至少持續(xù)19年、15年、12年以及6年；且除合生創(chuàng)展外，上述房企都是自上市以來首次更換會計師事務(wù)所。

關(guān)鍵詞： 家房企仍